Нардепы хотят сделать Google и Facebook донорами госбюджета Украины, - "Слуги народа" зарегистрировали законопроект

Депутаты правящей фракции внесли на рассмотрение законопроект № 4184, согласно которому предусматривается введение 20% НДС для транснациональных цифровых компаний. Для Google, Facebook, Netflix, Apple, Microsoft, Amazon и т.д. исчезает едва ли не последний в Европе свободный островок от налогообложения.

Сверхприбыли транснациональных цифровых компаний беспокоят не только украинскую власть. Например, Amazon в прошлом году получил прибыль 11,6 миллиарда долларов, американский холдинг Alphabet Inc., которому принадлежит компания Google, в 2019 году заработал 34,343 миллиарда долларов, а Facebook - 70,7 миллиарда долларов. И особые правила налогообложения НДС электронных услуг уже введены в странах Евросоюза, Австралии, Беларуси, Казахстане и России.

Европейская модель

Еще в 2015 году ЕС создал модель налогообложения НДС электронных услуг, которая стала образцом для других стран мира. Ранее, когда поставка электронных услуг определялась по месту регистрации поставщика, это позволяло минимизировать налог, регистрируясь в странах с низкой ставкой НДС.

Например, европейские представительства Google, Facebook, Microsoft и другие зарегистрированы в Ирландии, где ставка налога на прибыль составляет всего 12,5%. В целом, по оценкам американского Национального бюро экономических исследований, глобальные компании в 2015 году разместили в юрисдикциях с низкими налогами почти 600 миллиардов долларов прибыли (40% от общей суммы), причем только Ирландия получила из них почти 100 миллиардов долларов.

Учитывая такую   несправедливость, в ЕС разработали правила, согласно которым обложить НДС электронные услуги можно было бы по месту их потребления. Для реализации этой инициативы была введена система MOSS (Mini One Stop Shop), которая позволила декларировать и уплачивать НДС в стране потребления услуги без необходимости регистрации плательщиком НДС в общем порядке.

Мировая практика

На самом деле Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) отметила проблему несправедливого распределения налогов транснациональных цифровых корпораций еще пять лет назад в рамках плана стран G20 по противодействию размыванию базы (BEPS).

Тогда же ОЭСР предложила три варианта решения проблемы:

1. Обязать компании показывать часть прибыли в странах проживания пользователей, даже если у них там нет местного офиса. К сожалению, трудно определить, какая именно доля прибыли приходится на ту или иную страну.

2. Признавать нематериальные активы как созданные в той стране, где работает компания. Страна сможет облагать налогом всю или часть прибыли от таких активов. Оставшаяся часть будет распределяться между подразделениями компании по правилам трансфертного ценообразования.

3. Определять степень экономического присутствия компании в конкретной стране в зависимости от размера выручки, наличия базы местных пользователей, поддержки сайта на национальном языке, онлайн-продаж и тому подобное. Доходы компаний с существенным экономическим присутствием могут быть обложены налогом у источника их выплаты, но без двойного налогообложения.

Сейчас косвенное налогообложение поставщиков электронных услуг предусмотрено в Индии, Исландии, Канаде, Норвегии, ОАЭ, Турции, Швейцарии, ЮАР, Японии и многих других странах.

Россия и Беларусь

С начала 2017 года в России введен налог, который обязал нерезидентов становиться на налоговый учет и платить НДС с продажи на территории РФ электронных услуг. В конце концов на учет стали российские "дочки" Apple, Google, Microsoft, Netflix, Wargaming Group, Bloomberg, Alibaba, Booking.com и т.д. (всего с 1580 компаний). По официальным данным, в бюджет такими компаниями в I квартале 2019 года было уплачено 12 миллиардов рублей (или 140 миллионов долларов по действующему курсу рубля).

Сейчас российский Минфин предлагает изменить законодательство таким образом, чтобы налоги платили не только местные дочерние компании транснациональных корпораций, а цифровые компании декларировали доходы для налогообложения в тех юрисдикциях, где находятся их пользователи.                                                                                                     

В Беларуси иностранные компании с 1 января 2018 года платят 20% НДС при предоставлении услуг потребителям - физическим лицам. Впрочем, за год было собрано только 15,7 миллиона белорусских рублей (примерно 175 тысяч гривен).

Что предлагают в Украине

Сейчас поставщики электронных услуг должны платить НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины. Однако нерезиденты не очень спешат становиться на учет и платить НДС, а следовательно - находятся вне власти отечественного налогового законодательства. К сожалению, а может и к счастью, украинские налоговики не имеют инструментов для привлечения к ответственности транснациональных компаний, не имеющих физических представительств на территории нашей страны.

Поэтому, согласно законопроекту № 4184, цифровые иностранные компании должны зарегистрироваться как плательщики НДС в Украине, чтобы иметь право предоставлять услуги украинцам. Регистрация будет осуществляться на сервисе "НДС для лиц-нерезидентов". В случае, если иностранная компания предоставляет услуги через украинскую компанию-посредника, то последний и платит НДС. Если посредник тоже нерезидент, он и будет обязан платить НДС.

Наконец, вводится градация компаний в зависимости от дохода. Так, если в течение предыдущего года компания предоставила физическим лицам услуг на сумму от 1 миллиона гривен и больше, они регистрируются в качестве плательщиков НДС в обязательном порядке. Если указанная сумма меньше 1 миллиона гривен, то фирма может не регистрироваться, или сделать это по своему усмотрению.

Сколько дополнительных денег получит бюджет?

Украинские нардепы убеждены, что реализация законопроекта не потребует дополнительных расходов из госбюджета. Вероятно, что это не так. Поскольку введение удаленной регистрации нерезидента без физического присутствия требует привлечения дополнительных специалистов с украинской стороны: IT, переводчиков и других.

Депутаты не смогли посчитать, сколько денег принесет в госбюджет НДС от цифровых транснациональных корпораций. "Принятие законопроекта обеспечит справедливые условия налогообложения для национальных и международных компаний нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги на территории Украины. Внедрение правил будет способствовать дополнительным поступлениям от уплаченного налога в бюджет", - говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Поскольку, кроме анализа данных соседних стран, других источников сравнения нет, предположим, что в первый год действия новой нормы Украина получит меньше, чем сейчас поступает в российскую казну (140 миллионов долларов), однако больше, чем получает бюджет Республики Беларусь (175 тысяч гривен).

Важен ли украинский рынок для транснациональных гигантов, чтобы они согласились сохранять присутствие на нем даже в новых налоговых реалиях? Вероятно, что да. Если они платят НДС в 9,5-миллионной Беларуси и 144-миллионной РФ, то, очевидно, что 42-миллионная Украина не станет каким-то исключением из общеевропейских правил.