Председатель ГНСУ Любченко подробно рассказал, как усовершенствовать налоговое регулирование в Украине

Глава ГНСУ Алексей Любченко сообщил, что налоговая в прошлом году показала значительный прогресс. Несмотря на нисходящую динамику экономической активности, которая появилась еще во втором полугодии 2019 года, и рост номинального ВВП в 2020 году на 5,4%, поступления в государственный и местные бюджеты, а также по ЕСВ в прошлом году выросли на 13,5%,  а сальдо поступлений по налогу на добавленную стоимость увеличилось на 36,8%.

По словам председателя Государственной налоговой службы Алексея Любченко, индикативные показатели налоговых поступлений прошлого года перевыполнены на 49,2 миллиарда гривен, то есть на 10,7%).
 В январе - феврале этого года при росте объемов поставок товаров и услуг (база обложения НДС) на 10,3% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года сальдо поступлений по НДС увеличилось в 1,5 раза - с 17,8 миллиарда до 25,8 миллиарда  гривен.  По словам Любченко, прогресс стал возможным благодаря эффективному расширению базы налогообложения за счет теневой экономики.

В то же время борьба государства с налоговыми злоупотреблениями все еще далека от завершения.  По оценке ГНСУ, потери Украины от применения схем по уклонению (минимизации) уплаты налогов составляют около 7,7 миллиардов долл.  США в год, в том числе: зарплата в «конвертах» - 4,3 миллиарда долл., Деятельность «скруток» и конвертационных центров - 1,5 миллиарда , оффшоры - 0,8 миллиарда, подакцизные товары - 1,0 млрд, убытки  государственных предприятий - 0,1 млрд долл.  К примеру, общие доходы населения 2020 без учета налогов составляли 3,4 трлн грн, из которых 1,9 трлн грн - это заработная плата и другие трудовые доходы.  При этом объемы выручки предприятий торговли, фиксируются через кассовые аппараты, в 2020 году составляли менее 1,3 трлн грн.  Это значит, что только 38% расходов домохозяйств фиксируется через фискальный чек с оплатой соответствующих налогов и сборов, подчеркнул Алексей Любченко в колонке для издания "Зеркало недели".

Важно понимать, что успешность мер по реформированию налоговой системы и эффективного преодоления налоговых схем зависит не столько от экстенсивных усилий по повышению налогового контроля, сколько от построения надежной модели взаимодействия между налогоплательщиками и государством, использования доверия обеих сторон налоговых взаимоотношений.  Для этого нужно обеспечить соблюдение государством ключевых принципов в сфере налогообложения, которыми, по нашему мнению, должны быть: справедливость (равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации), прозрачность (обмен информацией между налоговыми агентами и налоговыми органами; внимание  к сути операций, а не к их формы) и удобство во взаимодействии с налоговыми органами (платить налоги честно должно быть выгодно, налоговая служба обеспечивает качественный сервис налогоплательщикам).

Воплощение в жизнь этих принципов, по-моему, создаст органические условия для решения проблематики налогового регулирования в Украине и обеспечит соблюдение экономическими субъектами требований законодательства при уплате налогов.  На практике реализация вышеупомянутых принципов должна предусматривать те шаги, которые будут внедрять лучший международный опыт по реформированию и совершенствованию налоговой системы.

 С - справедливость

Распространены в мире схемы по уклонению от уплаты налогов с помощью структурирования бизнес-деятельности через низконалоговые юрисдикции пользуются популярностью и в нашей стране.  С целью противодействия этому явлению Украина с 1 января 2017 присоединилась к Программе расширенного сотрудничества по BEPS, взяв на себя обязательства по имплементации минимального стандарта Плана действий BEPS (действия 5, 6, 13, 14).  Во исполнение международных обязательств и с целью внедрения международных правил налогообложения был принят закон Украины №466-IX по имплементации основных рекомендаций ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибылей за границу (План действий BEPS).

Полноценная реализация требований закона даст возможность расширить базу налогообложения в нашей стране через налогообложение доходов налоговых резидентов Украины, которые аккумулируются на счетах оффшорных компаний с целью «двойного неналогообложения», и обеспечит справедливую систему налогообложения для субъектов, ведущих свою деятельность на территории Украины.  Важным в этом контексте является внедрение обмена информацией с налоговыми органами других стран в автоматическом режиме и по единому международному стандарту, что позволит налоговым органам Украины своевременно выявлять и принимать меры к нарушителям налогового законодательства.  Шагами в этом направлении должны стать:
 

- введение налогообложения контролируемых иностранных компаний (согласно рекомендациям ОЭСР и в сроки, определенные законом Украины №466-IX) и отчетности в разрезе стран для международных групп компаний, работу над которой недавно было завершено Министерством финансов;
 - присоединение к соглашению MCAA CRS (многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи в налоговых делах и передачи налоговой информации по единому стандарту)
 - проведение переговоров и подписание двусторонних соглашений об автоматическом обмене информацией с ключевыми странами - торговыми партнерами и низконалоговыми юрисдикциями;
 - выполнение технических требований, необходимых для автоматического обмена информацией (с осуществлением аудита соответствия ОЭСР).

Установление более справедливой системы налогообложения в Украине будет способствовать также гармонизация систем налогообложения инструментов финансового сектора и пассивных доходов физических лиц.  Львиная доля доходов самых богатых домохозяйств обеспечивается за счет пассивных доходов, в том числе благодаря владению их корпоративными правами и денежными средствами через инвестиционные фонды, существенно снижает эффективную ставку налога для таких физических лиц.  Это создает возможности для оптимизации налогообложения, в том числе с использованием институтов совместного инвестирования, а также нарушает принцип справедливого налогообложения для всех участников финансового сектора и финансовых инструментов.  Учитывая это, необходимо привести ставки налога на доходы физических лиц, полученные за счет дивидендов или операций с ценными бумагами (в том числе с сертификатами инвестиционных фондов), до уровня стандартной ставки налога на доходы физических лиц.  Это позволит восстановить здоровые пропорции налогообложения доходов и сбережений физических лиц и снизить неравенство в налогообложении, в результате которой бедные слои населения платят больше налогов (относительно своего уровня дохода), чем богатые слои.

 П - прозрачность
 

С начала 2020 году объем только гривневой наличности в экономике Украины вырос на 34%, однако определить, какая часть этого прироста обусловлена   предусмотрительной поведением экономических агентов на фоне карантина, а какая - результатом увеличения теневого товарооборота, достаточно трудно.  В то же время общеизвестно, что схемы с «оптимизации» налоговой нагрузки реализуются с помощью наличных расчетов, ведь в таком случае невозможно идентифицировать ведения хозяйственной деятельности через механизмы банковского мониторинга.  В таких условиях следует стимулировать безналичные расчеты, в том числе путем снижения лимитов на расчеты наличными и совершенствование системы контроля за наличными расчетами.

Также требуют усиления контроля за деятельностью физических лиц-предпринимателей и противодействие злоупотреблению упрощенной системе налогообложения, поскольку, как известно, распространена практика осуществления под прикрытием ФЛП своей деятельности крупным бизнесом и торговыми сетями.  Это требует усиления аналитической работы по выявлению случаев умышленного «дробления»деятельности предприятий и сетей и распространение требований по использованию физическими лицами-предпринимателями фискальных регистраторов расчетных операций.

Эффективная работа налоговых органов будет способствовать налаживанию информационного обмена между регуляторами финансового сектора (НБУ, НКЦБФР), банками и ГНАУ.  Для этого нужно определить периметр информационных активов, необходимых ГНСУ для эффективного выполнения полномочий, и внести необходимые изменения в законодательство и нормативно-правовые акты, регулирующие обмен информацией между государственными органами (при необходимости - подписать меморандумы о сотрудничестве), а также настроить технические параметры обмена  информации (в том числе криптографической защиты) для передачи информационных активов в электронном виде.

Значительный потенциал в стимулировании детенизации хозяйственной деятельности имеют также территориальные общины и местные органы власти, финансовая состоятельность которых существенно выросла в результате реформы децентрализации.  В июле-ноябре 2020 среднемесячный остаток средств на депозитных счетах в банках региональных и местных органов государственного управления составил более 10,5 миллиардов грн, а их доля в финансировании капитальных инвестиций в Украина 2020 года выросла до 10,4%.  Повышение прозрачности и эффективности использования средств территориальных общин, в том числе путем создания местных центров ответственности, будет способствовать повышению роли местных общин в обеспечении роста экономики и улучшении качества жизни в регионах.

С - удобство

Не следует забывать и о том, что уплата налогов должна быть удобной для плательщиков, и усиление контроля за неуплатой налогов не должно увеличивать нагрузку на «белый» бизнес.  Налоговые органы должны внедрить автоматизированную систему риск-контроля субъектов, относящихся к группе повышенного риска, в том числе, осуществляющих операции с подакцизными товарами.  Совершенствование контроля за перемещением и реализацией подакцизных товаров без усиления нагрузки на добросовестных налогоплательщиков возможно путем цифровизации соответствующих процедур и усиление аналитической способности налоговых органов.

Упрощение деятельности банков, небанковских финансовых учреждений и потребителей их услуг и повышение спроса на финансовые инструменты сбережений и инвестиций будет способствовать совершенствованию законодательства по вопросам деятельности налоговых агентов при налогообложении операций с ценными бумагами.

Эти и другие изменения, направленные на практическую реализацию основных принципов функционирования налоговой системы государства, обеспечат достижение общественного консенсуса в развитии надежной и взаимовыгодной модели взаимодействия государства и налогоплательщиков.

Напомним, Алексей Любченко представил публичный отчет ГНС по итогам работы в 2020 году.  О вызовах, планах и о миссии налоговой на последующие годы, читайте далее в материале.  Ранее журналист ASPI news объяснил, что такое "скрутки" на НДС и кому они выгодны.