Тотальная РРОизация: опыт Европы и аргументы "за" и "против" для Украины

Применяют ли упрощенные режимы налогообложения в Европе и какова сфера применения регистраторов расчетных операций? 

Об этом рассказал Лига:БИЗНЕС Олег Гетман, экономист и координатор экономических групп Экономической экспертной платформы.

Польша

В Польше существует два вида налогообложения: по единой системе и по налоговой карточке.

1. Налогообложение по единой (фиксированной) ставке согласно Закону "О единой ставке налога на прибыль с определенных доходов, полученных физическими лицами" от 20 ноября 1998 года.

Закон предусматривает два режима налогообложения по единой ставке:

- налогообложение доходов от несельскохозяйственной деятельности, в частности в сфере услуг. По своей сути - это паушальный (аккордный) платеж с задекларированных доходов. Налогообложению подлежит выручка (а не доход). То есть в подобных случаях не разрешается принять к вычету любые расходы. Исчисленный налог уплачивается единым платежом.

- упрощенный учет - учитываются только доходы (без вычета расходов). Ставки налога для различных видов деятельности составляют 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% и 2%. Налогоплательщики, которые используют эту форму налогообложения, обязаны вести упрощенный бухгалтерский учет: учет доходов, учет основных средств и нематериальных активов;

2. Налоговая карточка - ставка налога зависит не только от вида деятельности, но и от количества наемных работников и размера населенного пункта. Налоговая карточка освобождает от обязанности ведения бухгалтерского учета, представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей. Сумма налога определяется решением налогового органа отдельно для каждого налогового года. Налог уменьшается на сумму уплаченных платежей за медицинское страхование. Налогоплательщик осуществляет оплату налога ежемесячно (7-й день каждого месяца за предыдущий месяц и за декабрь до 28 декабря текущего финансового года).

Налог уплачивается с доходов физического лица, полученных в течение налогового периода, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, и совпадает с календарным годом. РРО для данных плательщиков не применяется.

Хорватия

Отдельной схемой налогообложения самозанятых лиц выступает механизм уплаты налога в виде единоразовой суммы на основе оценки налоговых органов.

Для этого плательщик должен соответствовать двум критериям: не являться плательщиком налога на добавленную стоимость и иметь ежегодные поступления от своей деятельности, которые не превышают размер, установленный Законом о НДС для обязательной регистрация в системе НДС (300 тыс. хорватских кун, что составляет 39 тыс. евро). Такой налогоплательщик ведет только учет полученных сумм (по форме PO-SD) и не обязан вести Бизнес-книгу, не обязан пользоваться РРО и подавать годовую налоговую декларацию с этого дохода.

Чехия

Предоставляется возможность на уплату единого (разового) налога. Для этого плательщик должен обратиться в налоговый орган (не позднее 31 января текущего налогового периода) с запросом, который содержит данные относительно ожидаемого дохода и расходы на эти доходы, другие факты, имеющие отношение к определению единого налога.

Плательщик единого налога обязан сохранять отчеты о размере дохода, данные о суммах дебиторской задолженности и вести учет основных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Сейчас плательщиками РРО не применяется. Только с середины 2020 года планируется расширить сферу применения РРО, но и тогда от его применения будут освобождены предприниматели с двумя наемными работниками и небольшими доходами.

Венгрия

В стране действует налог с фиксированной ставкой для низкобюджетных предприятий и малого бизнеса, мелких налогоплательщиков - КАТА. Частные/индивидуальные предприниматели/предприятия должны платить ежемесячно фиксированный налог в размере 50 тыс. или 75 тыс. форинтов (соответственно 163 и 245 евро).

Предприятия платят налог за каждого из своих работников, при условии регистрации по признаку "мелкий налогоплательщик с полным рабочим днем".

КАТА уплачивается ежемесячно на 12-й день месяца, следующего за отчетным месяцем. Налог не подлежит уплате в месяце, когда плательщик получает помощь вследствие болезни или несчастного случая, пособие по уходу за ребенком (за детьми), в случае прекращения предпринимательской деятельности.

КАТА заменяет подоходный налог, налог с дивидендов, налог на прибыль, социальный взнос, взносы на медицинское страхование, пенсионные взносы, взносы на здравоохранение и профессиональный вклад.

Как мы видим из вышеизложенного, слишком широкая фискализация, которая охватывала торговцев на улицах, торговлю в маленьких магазинчиках, предоставление услуг в небольших заведениях и т.п., - не очень распространена в странах ЕС. По полной фискализации - экспертам по вопросам налоговой политики не удалось найти ни одной страны ЕС, в которой действует тотальная фискализация (все категории предпринимателей).

В то же время, распространены модели, в которых фискализуются рисковые категории, или предприниматели, осуществляющие торговлю на большой торговых площадях, или фиксированный налог определяется в соответствии с товарами/услугами, которые реализуются и количеством наемных работников. Именно такие подходы специалисты ОО "Институт социально-экономической трансформации" рекомендуют для Украины в своем исследовании, а необходимыми предпосылками для этого должны быть реформированная налоговая и таможенная службы, упрощение всех процедур использования РРО и внедрение бесплатных программных РРО.

В своем исследовании эксперты Института социально-экономической трансформации проанализировали законодательство других стран и привели аргументы "за" и "против" относительно введения РРО.

Аргументы в поддержку использования РРО:

- от продавцов не будет требоваться иметь первичные документы на товар и вести дополнительный учет, кроме регистрации объемов продаж, которую они по закону осуществлять в любом случае - РРО только автоматизируют этот процесс,

- для налоговых органов информация, поступающая в непрерывном режиме онлайн потенциально интересна, поскольку ее легче проверить, тем более это можно делать дистанционно. Вероятно, проще станет также отслеживать ситуации, в которых реализуется товар сомнительного происхождения. Также потенциально интересные результаты можно получить, анализируя массив информации как big data - относительно временных и сезонных колебаний продаж, "среднего чека" и т.д;

- введение таможенного пост-аудита, чтобы компенсировать уязвимость для злоупотреблений, в частности контрабанды и трансграничных «карусельных» схем по уклонению от уплаты НДС.

Среди аргументов "против":

- техническая проблема, которую невозможно решить законодательно - это климат. Страны, которые обычно приводят в качестве примеров якобы удачное тотальное введения РРО - это страны без холодной зимы. На морозе ни один принтер не может работать, по крайней мере, долго и надежно. В уличных условиях, с пылью и влажностью, механические устройства, тем более - дешевые, очень быстро выходят из строя;

- для других предпринимателей, которые занимаются услугами, розничной торговлей продуктами питания, мелким производством будет создана дополнительная финансовая и контрольная нагрузка, которая может превысить преимущества официального ведения предпринимательской деятельности и заставить их прекратить такую деятельность или побудить к неформальной занятости;

- высокая стоимость оборудования, его эксплуатации и затрат труда при работе с ним;

- как следствие - массовая фискализация значительно повышает барьеры для вхождения в бизнес, особенно для мелкого.